税务稽查局如何认定虚开?

税务稽查局在认定虚开发票行为时，需结合法律规范、交易实质及证据链条进行综合判断。以下是认定的核心标准和流程：

一、虚开发票的法律认定标准

1. 无真实交易基础

   • 完全无交易：未发生货物购销、应税劳务或服务，却开具或接受发票（如虚构交易主体或内容）。

   • 部分交易虚假：存在真实交易，但发票数量、金额与实际不符（如虚增交易金额或虚构商品种类）。

   • 代开发票：实际经营活动中，让他人代开发票，且开票方与实际销售方不一致。

2. 发票内容与实际业务不符

   • 四流不一致：合同流、货物流、资金流、发票流无法相互印证。例如，发票销货方与真实交易方不同，或资金未实际支付至开票方账户

   • 品名、数量、金额等关键信息失真：如发票显示商品A，实际交易为商品B，或金额虚高/虚低

3. 主观故意性

   • 明知无真实交易仍主动要求他人虚开（如为抵扣税款或骗取退税）；

   • 接受虚开发票时，未履行合理审查义务（如未核实交易真实性或发票来源合法性）

二、稽查认定流程与证据核查

1. 初步筛查与风险预警

   • 数据分析：通过金税系统比对企业的税负率、进销项匹配度、存货周转率等指标，识别异常（如长期亏损但持续经营、进项发票集中大额抵扣等）

   • 外部线索：举报信息、关联企业稽查结果或走逃（失联）企业线索（如开票方被列为非正常户）

2. 交易真实性核查

   • 合同与物流记录：查验交易合同、货运单据、仓储记录等是否与发票内容一致；

   • 资金流向：核查付款凭证、银行流水是否与发票金额及交易方匹配；

   • 业务合理性：判断交易是否符合行业常规（如医药企业大额“服务费”发票可能涉及灰色费用）

3. 主观意图判定

   • 善意取得：若受票方能证明已尽合理审查义务（如查验开票方资质、合同与发票一致），可能被认定为“善意取得”，仅需补税但不承担刑事责任

   • 恶意串通：若存在资金回流、虚假合同等证据，则认定为故意虚开，可能移送司法机关

三、特殊情形与法律后果

1. 单位与个人责任

   • 单位虚开的，对单位判处罚金，并对直接责任人员追究刑责（如三年至十年有期徒刑）

   • 利用新业态（如跨境电商）或“空壳公司”虚开的，可能数罪并罚（如虚开发票罪、逃税罪、洗钱罪）

2. 补缴免责条款

   • 在税务机关下达追缴通知后，及时补缴税款、滞纳金并接受处罚的，可免于刑事责任（五年内无同类违法记录）

四、企业防范建议

1. 合规管理

   • 确保“四流合一”，留存完整的交易凭证（合同、物流单、付款记录）；

   • 定期自查税负率、进销项匹配度等指标，避免异常波动

2. 风险应对

   • 收到稽查通知后，立即启动内部审计，协同法务、税务师梳理证据链；

   • 对疑似虚开发票，主动向税务机关说明情况并补正

税务稽查的核心在于证明交易真实性及主观意图。企业应通过规范业务流程、完善内控机制降低风险，遇稽查时需聘请专业团队介入以合法维护权益。